Tarifa nominal del impuesto sobre la renta disminuyo pero la carga tributaria aumento

Tarifa nominal del impuesto sobre la renta disminuyo pero la carga tributaria aumento

Para el año o periodo gravable 2013 la tarifa nominal del impuesto sobre la renta es del 25% para las sociedades nacionales y extranjeras, en el caso de estas últimas es obligatorio que las rentas sean obtenidas a través de sucursales o de establecimientos permanentes.

A cambio de la reducción de ocho puntos porcentuales en la tarifa, el artículo 20 de laley 1607 de 2012 creó a partir del 1 de enero de 2013 el impuesto sobre la renta para la equidad – CREE con una tarifa del 9% en los primeros tres años y del 8% en los años siguientes.

El nuevo impuesto sobre la renta para la equidad en teoría sustituye el pago de losaportes parafiscales a favor de ICBF (3%), SENA (2%) y al sistema de seguridad social en salud (8,5%) de los empleados que devenguen menos de diez salarios mínimos mensuales legales vigentes, es decir para el año 2013 el valor de $5.895.000 (589.500 X 10).

La medida de sustituir los mencionados aportes deducibles del impuesto sobre la renta con el nuevo impuesto CREE no deducible, aumenta la base gravable y en consecuencia la tarifa efectiva de tributación, como se observa en el siguiente cuadro:

Conceptos	Contabilidad	Sin reforma	Con reforma	CREE
Ingresos	$100.000	$100.000	$100.000	$100.000
Costos	$70.000	$70.000	$70.000	$70.000
Gastos/deducciones	$20.000	$20.000	$19.011	$19.011
Utilidad/base gravable	$10.000	$10.000	$10.989	$10.989
Tarifas nominales		33%	25%	9%
Impuesto sobre la renta		$3.300	$2.747	$989
Tarifas efectivas (impuesto/utilidad)		33%	27%	10%

Como se puede advertir, la sumatoria del impuesto sobre la renta tradicional de $2.747 y el impuesto sobre la renta para la equidad de $989 tiene como resultado el valor de $3.736 que representa el 37% (27% + 10%) de la utilidad contable; de tal manera que pese a que la tarifa nominal del impuesto sobre la renta disminuyo, la nueva medida incrementa la tarifa efectiva de tributación y en consecuencia la carga tributaria.