Contabilización del impuesto de renta

Contabilización del impuesto de renta

El impuesto de renta, como cualquier otro hecho económico realizado por la empresa debe ser reconocido y contabilizado.

Lo primero que se debe hacer es la provisión del impuesto de renta, provisión que se hace una vez finalice el año gravable. Esta provisión consiste en una estimación del impuesto que se deberá pagar. Es posible que a la hora de pagar el impuesto, el valor provisionado resulte mayor o menor al impuesto definitivo, razón por la cual se deben realizar los ajustes del caso.

La contabilización de la provisión se realiza de la siguiente forma:
540505 (DB)
261505 (CR)

Cuando el impuesto calculado resulta mayor al impuesto provisionado, la diferencia se lleva al gasto. Si el impuesto calculado resulta inferior a la provisión,  el exceso de lo provisionado se contabiliza como un ingreso [cuenta 425035 - recuperación de provisiones] contra la cuenta del pasivo estimado [261505].

Una vez calculado el impuesto y realizados los ajustes del impuesto provisionado, se procede a cancelar la cuenta de la provisión por impuesto de renta, y para ellos debitamos la cuenta 261505 y acreditamos la cuenta 240405.

Luego de lo anterior, se procede realizar los cruces correspondientes con las retenciones en la fuente,  los anticipos y saldos a favor.

No olvidemos que en el activo tenemos una cuenta de retenciones, otra de anticipos y otra de saldos a favor, cuentas que se deben cruzar con la cuenta 24 del pasivo.
Pues bien, las cuentas del activo correspondientes las cancelamos con un crédito contra un débito a la cuenta 240405, para así determinar el valor neto a pagar o el nuevo saldo a favor, debido a que si el saldo de la cuenta 2404 nos da negativo o lo que es lo mismo, nos da un saldo debito, significa que tendremos un nuevo saldo a favor, el cual debemos reclasificar como un activo, lo cual hacemos acreditando la cuenta 2404 y debitando la cuenta 135520.

Supongamos los siguientes datos.

Total impuesto a cargo: 1.000.000 (240405) [A]
Anticipo año siguiente: 200.000 (135510) [B]
Anticipo año anterior: 100.000 (135510) [C]
Retenciones en la fuente: 800.000 (135520) [D]
Saldo a favor periodos anteriores: 400.000 (135520) [E]

Observemos que tanto al anticipo del año siguiente como al del año anterior  le corresponden la misma cuenta (135510), esto es porque en los dos casos es un activo, puesto que en el año pasado pagué un anticipo y en este año también pagaré por el siguiente año.

Lo que se debe hacer con la cuenta 135510 es cruzar los dos valores. Se acredita lo pagado el año pasado puesto que se descuenta este año, y se debita lo que se pagará por el próximo año.

Veamos:

Cuenta	Debito	Crédito
135510 [B]	200.000
240405 [B]		200.000
240405 [C]	100.000
135510 [C]		100.000
240405 [D]	800.000
135515 [D]		800.00
240405 [E]	400.000
135520 [E]		400.000
SUMAS IGUALES	1.500.000	1.500.000

Veamos cuanto nos da el impuesto a pagar:

Total impuesto a cargo: 1.000.000 (240405) [A]

(+) Anticipo año siguiente: 200.000 (135510) [B]

(-) Anticipo año anterior: 100.000 (135510) [C]

(-) Retenciones en la fuente: 800.000 (135515) [D]

(-) Saldo a favor años anteriores: 400.000 (135520) [E]

Impuesto a pagar = - 100.000

En este caso, el impuesto a pagar es de -100.000, es decir que tenemos un saldo a favor nuevamente.

Como la cuenta 240405 ha quedado con un saldo debito de 100.000, debemos reclasificarla como un activo; para ellos acreditamos la cuenta 240405 por los 100.000 y debitamos la cuenta 135520 por los mismos 100.000 de modo que la cuenta 240405 quede con un saldo de cero